全球虛擬資產反避稅趨勢：CARF 與 CRS 2.0 的接軌挑戰

國際反避稅將邁入新階段，加密貨幣將是未來重點之一。

經濟合作暨發展組織（OECD）已提出「加密資產申報框架」（CARF），申報資產為加密貨幣，

申報主體為加密資產交易所，這部分發展會非常快，台灣若落後太多，恐影響跨國稅務查核及洗錢防制等重要業務。

一、 國際趨勢：加速推動虛擬資產透明化

CARF 框架： 經濟合作暨發展組織（OECD）已提出「加密資產申報框架」（CARF），要求加密資產交易所作為申報主體。

全球接軌時程： 全球已有超過 70 個國家承諾在 2027 至 2029 年間啟動 CARF 自動交換。歐盟、英國、日本已率先實施，新加坡、馬來西亞預計 2027 年接軌，美國則計畫於 2028 年納入。

二、 台灣現況：從 CRS 1.0 邁向 2.0

目前進度： 台灣目前執行的是 CRS 1.0（金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法，CRS作業辦法，又稱台版肥咖條款），財政部於每年報稅季期間，要求金融機構須申報金融帳戶，並於每年9月與交換國交換稅務用途金融帳戶資訊。

(已與日本、英國、澳大利亞進行稅務用途金融帳戶資訊交換。)

CRS 2.0 變革： * 納入電子支付： 要求電子支付機構辨識並申報非居住者客戶資訊。 也就是說，電子支付機構必須辨識背後客戶是不是屬於其他國家稅務居民，若有，理論上也應納入國與國之間的CRS資訊交換。

擴大資產範圍： 除傳統存款、股票外，納入央行數位貨幣及加密資產。

立法缺口： 財政部正修正 CRS 相關辦法，但尚未提出台版 CARF 草案。若立法進度落後，將影響跨國稅務查核與洗錢防制。

三、 加密貨幣課稅原則（現行規範）

有價證券類： 若判定為有價證券，營利事業須課徵最低稅負。

非定義為有價證券: 屬於財產交易所得

                             個人： 課徵綜合所得稅（稅率 5% 至 40%）。

                             營利事業： 併入營所稅課徵（稅率 20%）。

四、 實務待解難題

所得性質認定： 交易平台所在地將影響所得屬於境內或境外。

所得實現時點： 幣幣交易（如比特幣換以太幣）時是否算所得實現，或是等到「出金」（換回法幣）才認定，仍待財政部進一步明確說明。

五、 專家建議

政府應加速 CRS 2.0 修法並儘速推出台版 CARF 草案，以確保能與國際交換重要資訊，避免成為國際稅務與洗錢防制的漏洞。

<資料來源 : 經濟日報>