隨著國際間對境外公司的稅務透明度與經濟實質要求日益受到重視，境外公司除了每年的公司維護作業外，也需要留意經濟實質相關的申報義務。

其中，**ESN經濟實質聲明（Economic Substance Notification）與 ESR經濟實質申報（Economic Substance Requirements / Economic Substance Reporting）**是常見的兩項申報要求。

兩者名稱相近，但在申報目的、適用對象、申報內容及時間上並不相同。

究竟 ESN 與 ESR 有什麼差別？哪些公司需要申報？以下一次整理說明。

一、什麼是 ESN？

ESN 為 Economic Substance Notification，可理解為「經濟實質分類／通知申報」。

ESN 屬於經濟實質制度下的基礎申報程序，主要目的在於讓主管機關先了解公司的基本狀況，並判斷公司是否涉及經濟實質規範中的相關活動。

二、什麼是 ESR？

ESR 則是進一步針對符合特定條件的公司所進行的經濟實質申報。

與 ESN 不同，並非所有公司都需要提交完整的 ESR。

如果公司從事經濟實質法所規範的「相關活動」，且不屬於其他國家或地區的稅務居民，就可能需要依規定進行 ESR 申報，並提供資料證明公司的業務活動符合經濟實質要求。

申報內容會比 ESN 更為詳細，包括公司的業務類型、核心創收活動（CIGA）、人員配置、營運場所及相關支出等資訊。

簡單來說：

ESN 是先確認公司「屬於哪一類」；ESR 則是在符合條件的情況下，進一步說明公司是否具備相應的經濟實質。

三、哪些公司需要申報 ESR？如何判斷？

以 BVI 經濟實質制度為例，相關活動主要包括以下九種類型：

銀行業務 （Banking）
保險業務  (Insurance）
基金管理業務 （Fund Management）
融資及租賃業務 （Finance and Leasing）
總部業務 （Headquarters）
航運業務 （Shipping）
控股業務 （Holding Company）
智慧財產權業務 （Intellectual Property）
分銷及服務中心業務 （Distribution and Service Centre）

⚠️ 重要提醒：不論公司是否有實際營業收入，哪怕是「無業務/零收入」，每年亦必須按時提交申報。

四、申報時間與財務期間計算方式

以BVI為例， 經濟實質申報的財務期間與截止日，依公司設立時間有所不同：

五、ESR 申報需準備哪些材料？

若公司被判定需提交 ESR，應準備以下實質證明文件：

公司基本資訊：公司名稱、註冊編號、財務期間
業務活動說明：是否從事相關活動、具體類別
實質營運證明：

員工人數、背景、聘僱合約
辦公場所租賃合約或使用證明
核心創收活動（CIGA）執行紀錄（如董事會決議、合約簽署文件）
在 BVI 本地發生之支出憑證（薪資單、租金發票、水電帳單等）

稅務居民聲明：如主張非 BVI 稅務居民，須提供其他國家稅務居民證明（如稅務居住證、納稅紀錄）

六、沒有營運，也要注意申報義務

實務上常見的誤解之一，是認為境外公司如果沒有實際營業、沒有收入，或只是單純持有公司，就不需要處理經濟實質相關申報。

ESN 與 ESR 的判斷並不能單純以「公司有沒有收入」作為標準。

即使公司當年度沒有實際業務，也不代表可以直接忽略相關申報程序。

七、ESN 與 ESR 可以這樣理解

ESN＝先分類、先通知

ESR＝進一步證明經濟實質

換句話說，ESN 是經濟實質制度中的第一層申報，而 ESR 則是在符合特定條件後所進行的進一步申報。

八、合規建議

1. 分類梳理申報義務：提前梳理公司年度業務內容，確認是否觸發 9 大類相關活動。

2. 針對可能需申報 ESR 的公司，平時即保留營運紀錄與支出憑證。

2. 長期保存檔案：公司財務、稅務、股東及營運文件建議至少保存 10 年，以備查核。

為協助客戶掌握申報時程並確認相關資訊，誠遠國際管理顧問有限公司皆會於申報期限前主動通知客戶，

並協助確認申報內容及所需資料，讓客戶能提早準備，避免因資訊遺漏或錯過期限而影響申報作業。