受控外國企業 CFC制度最新修法重點 與 資產規劃影響解析

信託、PPLI、境外公司三大結構如何受影響？合規申報成資產傳承關鍵

隨著全球稅務透明化趨勢日益明確，財政部自2023年起正式實施「受控外國企業（CFC）」制度，並因應實務疑義持續釋法與修正。

面對國際稅制收緊與金融市場波動，高資產人士在進行資產配置時，合規已成為不可忽視的核心議題。

信託相關處罰責任

• 若信託受託人未於期限內或如實申報信託下屬CFC的所得，可處最高新台幣30萬元罰鍰 。
• 境外受託人若透過台灣代理人辦理事務，代理人違規時仍由受託人負法律責任 。
• 若信託中孳息受益人持有CFC，應將其股權產生之營利納入基本所得額申報；名單與利益分配差異，未來不可請求更正或退稅

換言之，即使為境外保單或信託，財政部也將「實質控制與利益享有」納入課稅基礎，提醒納稅人務必審慎規劃。

PPLI 保單亦納入課稅範圍

私募人壽保險契約(PPLI)經常被高資產族群用作資產傳承工具。

財政部修法指出：

財政部根據《納稅者權利保護法》第7條第3項，明確指出，只要保單安排涉及非常規交易、實質上又達到和正常交易一樣的經濟效果，就可能被認定為租稅規避行為。

也就是說，雖然保險契約上可能是由保險公司持有海外公司股權，但如果納稅人或其關係人，實際上仍控制該公司並享有經濟利益，那麼該海外公司就會被視為個人的CFC，應依法申報並課稅。

常見申報風險與補稅責任

實務上，納稅人最常出現的錯誤包括：

• 未申報信託結構下CFC之股利或盈餘分配
• 誤信受託人或海外保單不屬於自身資產
• 對PPLI實質控制未揭露，導致稅局補稅與處罰

這些錯誤一旦被查核，後續除補稅外，還可能追溯申報年限並附帶高額罰鍰。

建議因應方向

項目                                建議作法

✅ 提早規劃                   提前盤點持股與信託架構，確認是否涉及CFC適用標準

✅ 強化實質控管            確認實際控制人、利益歸屬人與法律形式是否一致

✅ 委託專業顧問            與稅務律師或財務顧問合作，避免漏報或違規風險

✅ 文件留存                   建立資產配置說明、信託契約、受益分配憑證等完整資料

面對CFC制度持續推進、稅制日趨嚴格，高資產族群與企業家在進行資產傳承、信託安排、境外公司設計時，除了追求資產保值，更應優先考量合規風險。

誠遠國際管理顧問團隊擁有多年跨境稅務、家族信託與高資產規劃實務經驗，能為您量身打造最合適的架構與申報策略，確保在合法合規下，達成資產傳承與風險控管的雙重目標。

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