2021.06.09

美國、英國、法國、德國、加拿大、意大利和日本組成的七國集團(G7)和歐盟在周六(2021 年 6 月 5 日)宣佈達成「歷史性」稅收協議。

根據該協議,各國將對在本國運作並開展業務的跨國公司統一執行至少15%的稅率。

這一措施有望幫助因為新冠疫情陷入債務困境的各國政府應對危機,同時幫助解決存在已久的大型跨國公司避稅問題。

美國財長耶倫說:「這很複雜,談判已歷時8年,一度在特朗普執政時受阻,我視此為歷史就成,顯示跨國合作可以成功的。」

國際科技公司微軟、臉書、谷歌等預料都會受到影響。但一些倡議團體認為這一稅率偏低,且無法阻止避稅港發揮作用。

1. 為何會有此協議?

徵稅是每個國家主權的體現,一直以來,要多國達成共同的徵稅協議都十分困難。

一些大型科技公司一直透過在一些低稅率國家設立分部,並把在全球各地所得的大部分營利,匯到這些低稅國家,確保自己繳交較低的稅款。

這一做法合法,但備受批評。

例如臉書2018年在英國營利破紀錄達16.5億英鎊下只需交2850萬英鎊的稅,引發當地政府和輿論不滿。去年4月英國通過數字營銷稅,強制科技公司按照在當地的收入交稅,而不計算它們會否把營利轉移到低稅率國家。而法國政府亦曾就稅收問題與臉書爭拗,最終臉書同意向法國補繳1.06億歐元稅款。

大企業不單在稅率高的已發展國家避稅。英國非政府組織ActionAid去年10月曾表示,臉書、谷歌、微軟等大企業在多個發展中國家避稅至少28億美元,足以在全球20國請70幾萬名護士去協助抗疫。

新協議框架將要求他們在提供服務和產品的地方都要交稅,而不限於進行利潤結算的國家

統一的最低稅率亦可避免各國以低稅率互相競爭。以英國為例,英國的企業稅定於19%,2023年預料會因應抗疫而提高至25%;而愛爾蘭則稅率僅12.5%。

協議落實後,英國、愛爾蘭及歐洲國家等針對科技公司的稅項將會被15%新稅率取代。

 

2. 哪些公司受到影響?

但協議具體怎麼實施仍需要各國去談判,並有待各國立法機構通過。

周六所公布的措施只是一個方向,根據G7的協議文件,這一項徵稅條款可套用到淨利潤率至少10%的「最大型及盈利最多的企業」如果盈利高於這一數字,每個國家還有權對超出部分徵稅20%

但具體來說,哪些是「最大型及盈利最多的企業」,並未有清晰定義,即是目前尚未知道包括多少企業,外界估計微軟、臉書、谷歌等都必然被包括在內

但一些淨利潤率較低的大企業則可能避過徵稅。

例如亞馬遜2020年的淨利潤率只有6.3%,它一直以來都提高成本去作投資以擴大市場佔有率,它可能不被新協議所限制。不過美國財長耶倫被問到亞馬遜會否列入此到時表示,相信協議會包括所有大型、有盈利的企業,都會近乎符合其定義。

 

3. 其他國家會否跟隨?

而稅收安排上,各國會否有差別,並未有定案。

一些規模較小、過往以低稅率佔取優勢的國家則希望有更大的自主權,去維持它們的競爭力。其中,稅率較低的愛爾蘭表明,討論協議時,要視乎國家的發展程度和大小,並希望爭取有更有認受性的稅務競爭。

一些國家的官員倡議,15%的稅率只是基礎,仍然有談判上調的空間,例如美國一方,正爭取把這個數字上升至21%。

英國的樂施會認為,15%的稅率太低,不會有很大分別,而且未能阻止避稅港的運作。

「這很荒謬,G7聲稱設立全球最低企業稅率去徹底修補破碎的全球稅制,訂立的稅率其實就是愛爾蘭、瑞士、新加坡等避稅港的軟稅率,」樂施會執行董事加布裏埃拉‧布徹(Gabriela Bucher)說:「他們設置的門檻這麼低,這些公司很容易就跨過去。」

她指出,協議並不公平,只是有利於G7,那兒是大部分大企業總部在所地,但犧牲了貧困國家的利益。

稅務正義網絡行政總裁亞歷克斯‧科巴姆(Alex Cobham)說,這份協議是一個轉折點,但仍然「極度不公平」。

他對BBC表示:「我們今天已經邁出第一步,提出最低稅率的想法,但我們需要的是確保企業的收益、營利,要平均地分配至世界各地。」

協議另一最大的問題是包括多少個國家。目前協議只限於G7和歐盟,外界關注焦點落在今年7月在威尼斯舉行的二十國集團(G20)財長會議,預料屆時會討論這一稅制問題。

中國、俄羅斯、巴西以及其他國家會否跟隨,將會決定有關稅制的成效。

而出名低稅率的瑞士財政部在周一發聲明,指瑞士會繼續採取有需要的措施,確保繼續成為高度吸引商界的地方,似是暗示未必會參與歐美國家集體擬定的這一稅率政策。

 

4. 企業有什麼回應?

臉書國際事務副主席尼克·克萊格(Nick Clegg)說:「我們希望國際稅務改革進度成功,並承認這意味臉書會在不同地方繳納更多稅。」

亞馬遜發言人表示,協議是進一步令國際稅務系統走向穩定。谷歌發言人說,表示強烈支持更新國際稅務規定,並希望各國合作,確保協議可行和平衡。

互聯網公司多年來都受到歐美政府的施壓,要求它們多交稅,它們早已做好凖備會迎來此類政策。

它們回應G7和歐盟的新協議時表現相對審慎正面,分析預料15%的稅率對它們而言是可控和可負擔的範圍

 

G7財長於6月4日到5日會談,達成共識,一致同意公平稅收分配及最低稅率雙軌並行

針對大型及高獲利的跨國企業,會上同意將以其實際營運地課稅,而非僅於其總部所在地課稅。

會計師事務所稅務投資部任之恒指出,台灣實行最低稅負多年,加上受控外國條款最快明年上路,未必帶來及時影響。

然近年東南亞各地陸續祭出不少租稅優惠,大陸也對半導體等重點產業給予免稅期獎勵,最低稅率要進一步在G20甚至全球推演,各國又將會如何因應,尚待觀察。

 

資料來源 : <BBC> <經濟日報>

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